Продление нулевой ставки НДС для гостиниц

Российский гостиничный сектор ожидает принципиальное изменение налоговых правил. Согласно ФЗ №176 от 12.07.2024, отели на УСН с выручкой свыше 60 млн рублей за 2024 год автоматически включаются в число плательщиков НДС. Это потребует от владельцев срочного определения финансовой стратегии на 2025 год.


Ключевые аспекты реформы

Порог обязательств. Правила коснутся только объектов, чья выручка за 2024 г. превысила 60 млн руб. Для остальных переход возможен при достижении лимита в течение 2025 года.

Прогрессивная шкала:

• 5% – для выручки до 250 млн руб. (с ежегодной индексацией)
• 7% – для выручки 250-450 млн руб.
• 20% – при превышении 450 млн руб. (с обязательным переходом на ОСНО).

Основная дилемма для отельеров – выбор между двумя моделями:

• Вариант А (5-7%) предполагает упрощенный расчет налога с оборота без компенсации "входного" НДС (от поставщиков).
• Вариант Б (20%) — это стандартная ставка с правом налоговых вычетов и доступом к льготе 0% на основные услуги.

Как поясняют финансовые аналитики, выбор зависит от доли затрат с НДС в структуре расходов отеля. Для объектов с минимальными закупками у плательщиков НДС (коммуналка, локальные поставщики) ставка 5% часто более оптимальна.

Пример: При годовом доходе 100 млн руб.:

• 5% ставка: Налог ≈ 4.76 млн руб.
• 20% ставка: Налог ≈ 16.67 млн руб. минус вычеты (напр., 4 млн руб.). Итого: ≈12.67 млн руб.

Вывод: для отелей с малыми вычетами ставка 5% экономит до 8 млн руб.


Нюансы льготного налогообложения

Выбравшие 20% ставку отели из реестра Минтуризма сохраняют право на следующие преференции:

• Нулевую ставку на проживание (действует до 2030 г.)
• Льготу 0% на ключевые допуслуги (с 01.09.2024): фитнес, интернет, конференц-залы, паркинги, спа.

Важно: При ставке 5-7% эти льготы не действуют.


Динамическое регулирование ставки

Размер налога может корректироваться в течение года. При превышении 250 млн руб. выручки → переход на 7% со следующего месяца. При превышении 450 млн руб. → обязательный переход на 20% и ОСНО с месяца достижения лимита. Выбранная ставка фиксируется на 36 месяцев.

Критичный момент — бронирования-2025

Услуги, оплаченные в 2024 г., но оказываемые после 01.01.2025, подлежат обложению по новым ставкам. Эксперты выделяют три сценария для отельеров: ➊ Возврат авансов гостям. ➋ Доплата НДС за счет клиента. ➌ Поглощение дополнительного налога отелем.

Чек-лист подготовки:

1. Аудит выручки. Проверьте превышение лимита 60 млн руб. за 2024 г.
2. Анализ расходов. Рассчитайте долю "входного" НДС для сравнения моделей.
3. Ревизия ПО. Убедитесь, что учетная система поддерживает электронные счета-фактуры и декларации НДС.
4. ЭЦП. Обновите электронную подпись для сдачи отчетности (срок – до 25 апреля 2025).
5. Инвентаризация броней. Выявите предоплаты за 2025 год для расчета налоговых последствий.

Сравнение налоговых моделей:


Выбор оптимальной схемы налогообложения требует тщательного расчета для каждого конкретного отеля с учетом его финансовых показателей и структуры услуг.